/ /Особливості оподаткування нерухомості подарованої нерезиденту або нерезидентом

20 Листопада 2019, Середа


Шумська громада під час церемонії вручення «Кришталь року» у столиці отримала нагороду (фото)

Погода
З Михайла «зима встає на ноги»

Фоторепортаж
У тернопільському коледжі визначили «Панну красу» (фоторепортаж)

Тернополяни не отримають допомогу по тимчасовій непрацездатності

Патрульні Тернопілля попереджають про небезпеку перевищення швидкості 

Лановецька громада здобула престижну нагороду у Києві

З автівки у Тернополі викрали тисячу євро та тридцять тисяч гривень

Тернопіль має на кого рівнятися

Фотофакт
Тернопільська «Красуня дня»

Відео
Міський голова Чорткова закликав вакцинуватись від дифтерії (відео)

Тернопільській боксери привезли з Хмельниччини низку нагород

Анонс
У тернопільській філармонії вшанують пам’ять «Невидимої варти»

Старий Тернопіль між є та нема (фото)

ОСББ як приклад: історія успішного чортківського об’єднання

Живець свиней почав дешевшати (Агроновини)

Тернополянин хотів обікрасти роботодавця

Протягом дня на Тернопільщині найбільше скаржилися на вітрянку

Відео
Благодійна вистава нагадала тернополянам про сімейні цінності (фото, відео)

Жителі Тернополя просять проголосувати за ремонт біля ботанічної пам’ятки міста

Тернополяни майже за безцінь можуть відправитися на стажування за кордон

Фоторепортаж
У Києві громади з Тернопільщини навчаться, як знайти інвестора (фоторепортаж)

Після дзвінка незнайомця з картки жінки зникло 20 тисяч гривень

Фотофакт
У центрі Тернополя монтують «Зимове містечко-2020» (фотофакт)

У Тернополі відремонтують один з найдавніших храмів (фото)

У Тернополі відбувся тренінг, який навчає розробляти проекти (фото)

Тернополяни можуть подати запис «за здоров’я» в режимі онлайн

Фотофакт
У Бережанах вулиця потопає в смітті (фотофакт)

Благодійна організація у Тернополі подбала про нужденних (фото)

У Тернополі Привокзальну площу ремонтуватимуть до кінця року (фото)

Фотофакт
У Бережанах дбають про народ (фотофакт)

У Бучачі поліцейські пояснили дітям, чому варто дотримуватись правил безпеки дорожнього руху (фото)

Фоторепортаж
По-особливому вшанувати загиблих військових через пів України на Тернопільщину приїхали їхні рідні (фоторепортаж)

Фотофакт
На Тернопільщині визволяли заручників (фотофакт)

«Картка чортків’янина»: для чого зробили та що це дало

Фотофакт
У Тернополі водії знову паркуються абияк (фотофакт)

Через підпал сміття в Тернополі мало не загорілися чотири авто

«Цікаво, пости в ФБ писали в одному офісі?», – Сергій Притула пояснив, де українців знову дурять

У Тернополі згорів дах, але будівлі врятували (фото)

У Тернополі затримали серійного нападника

Фотофакт
По місту на Тернопільщині розкидано різний непотріб (фотофакт)

Терміново
У смт Вишнівець сьогодні деякі вулиці будуть без світла

Ланівчани в жалобі за бійцем АТО

Фотофакт
У Бучачі трапилась ДТП: водій з місця аварії втік (фотофакт)

Це цікаво
20 листопада в історії Тернопільщини

«Срібло» і «бронзу» здобули тернопільські борці на змаганнях у Харкові

Будівельні роботи, які не потребують документів, що дають право на їх виконання

Переведення приміщення житлового фонду в нежитловий фонд

19 Листопада 2019, Вівторок


Шумська ОТГ підписала угоду про партнерство з польським містом Отвоцьк (фото)

Погода
І знову туман: тернополянам варто бути обережними на дорозі

На Тернопільщині у річці знайшли чоловіка, якого розшукували два місяці

У Тернополі щороку будуть доплачувати податківцям по мільйону гривень

Водії на Тернопільщині не бояться їздити напідпитку

Особливості оподаткування нерухомості подарованої нерезиденту або нерезидентом

Хто не любить отримувати подарунки? Мабуть, такий акт щедрості всім до душі. Отож, договір дарування залишається одним з найбільш популярних цивільних договорів.

Кожен з варіантів відчуження певних видів нерухомості, серед яких і дарування, має свої нюанси, пов’язані з оформленням та їх оподаткуванням.

Одразу слід звернути увагу на те, що дарувальниками нерухомого майна можуть виступати як фізичні особи-резиденти, так і фізичні особи-нерезиденти. Розмір та порядок сплати податків, які вказані особи зобов’язані сплатити є різними.

Згідно із пп. 14.1.122. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України нерезиденти – це:

а) іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;

в) фізичні особи, які не є резидентами України.

Договір дарування обов’язково укладається у письмовій формі та підлягає нотаріальному посвідченню. Право власності на дарунок виникає з моменту його прийняття, зокрема вручення одарованому документів, що засвідчують право власності на майно.

Відповідно до пункту 174.6 статті 174 Податкового кодексу України, майно, одержане платником податку як подарунок, обкладається ПДФО згідно з правилами, встановленими для оподаткування спадщини.

Отож, за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються подарунки від родичів першого та другого ступеня споріднення, від інших категорій осіб за ставкою 5 відсотків, а при наявності статусу нерезидента, будь то дарувальник чи обдарований – за ставкою 18 відсотків.

Відповідальність за правильність розрахунку та перерахування ПДФО до бюджету покладається на платників податків-фізичних осіб, що отримали подарунок. При цьому фізичні особи-резиденти, які отримали дохід як подарунок або спадок, відображають його у річній майновій декларації та вже за її результатом сплачують податок. Фізичні особи-нерезиденти, що отримали подарунок у вигляді нерухомого майна, зобов’язані сплатити ПДФО до нотаріального оформлення договору дарування.

Якщо подарунок у вигляді нерухомості отримує резидент від нерезидента або нерезидент від резидента, то ставка оподаткування такого подарунку обкладатиметься за ставкою 18%.

Про видані свідоцтва про право на спадок та посвідчені договори дарування нотаріуси інформують органи ДФС. Окрім цього, згідно з Податковим кодексом України, нотаріус щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про посвідчення договорів дарування в порядку, встановленому для податкового розрахунку.

Особа, яка отримала подарунок, має зазначити в річній майновій декларації у складі загального річного доходу дохід у вигляді вартості такого майна (оскільки подарунок класифікується органами ДФС як різновид прибутку та підлягає оподаткуванню у випадках, встановлених ПК України). Винятком є нерезиденти, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення факту дарування, та особи, які отримали у подарунок об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також такі, що сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

Отже, якщо обдарований є резидентом, то вартість нерухомого майна, що отримується ним у дарунок від фізичної особи-резидента, який є членом сім’ї обдарованого першого та другого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за нульовою ставкою. Проте, якщо обдаровуваний є нерезидентом (незалежно від ступеня споріднення), то вартість отриманого дарунка оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 1,5%.

Інформацію надано Кременецьким місцевим центром з надання безоплатної вторинної правової допомоги в рамках реалізації загальнонаціонального правопросвітницького проекту «Я МАЮ ПРАВО».

Особливості оподаткування нерухомості подарованої нерезиденту або нерезидентом

Хто не любить отримувати подарунки? Мабуть, такий акт щедрості всім до душі. Отож, договір дарування залишається одним з найбільш популярних цивільних договорів.

Кожен з варіантів відчуження певних видів нерухомості, серед яких і дарування, має свої нюанси, пов’язані з оформленням та їх оподаткуванням.

Одразу слід звернути увагу на те, що дарувальниками нерухомого майна можуть виступати як фізичні особи-резиденти, так і фізичні особи-нерезиденти. Розмір та порядок сплати податків, які вказані особи зобов’язані сплатити є різними.

Згідно із пп. 14.1.122. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України нерезиденти – це:

а) іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;

в) фізичні особи, які не є резидентами України.

Договір дарування обов’язково укладається у письмовій формі та підлягає нотаріальному посвідченню. Право власності на дарунок виникає з моменту його прийняття, зокрема вручення одарованому документів, що засвідчують право власності на майно.

Відповідно до пункту 174.6 статті 174 Податкового кодексу України, майно, одержане платником податку як подарунок, обкладається ПДФО згідно з правилами, встановленими для оподаткування спадщини.

Отож, за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються подарунки від родичів першого та другого ступеня споріднення, від інших категорій осіб за ставкою 5 відсотків, а при наявності статусу нерезидента, будь то дарувальник чи обдарований – за ставкою 18 відсотків.

Відповідальність за правильність розрахунку та перерахування ПДФО до бюджету покладається на платників податків-фізичних осіб, що отримали подарунок. При цьому фізичні особи-резиденти, які отримали дохід як подарунок або спадок, відображають його у річній майновій декларації та вже за її результатом сплачують податок. Фізичні особи-нерезиденти, що отримали подарунок у вигляді нерухомого майна, зобов’язані сплатити ПДФО до нотаріального оформлення договору дарування.

Якщо подарунок у вигляді нерухомості отримує резидент від нерезидента або нерезидент від резидента, то ставка оподаткування такого подарунку обкладатиметься за ставкою 18%.

Про видані свідоцтва про право на спадок та посвідчені договори дарування нотаріуси інформують органи ДФС. Окрім цього, згідно з Податковим кодексом України, нотаріус щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про посвідчення договорів дарування в порядку, встановленому для податкового розрахунку.

Особа, яка отримала подарунок, має зазначити в річній майновій декларації у складі загального річного доходу дохід у вигляді вартості такого майна (оскільки подарунок класифікується органами ДФС як різновид прибутку та підлягає оподаткуванню у випадках, встановлених ПК України). Винятком є нерезиденти, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення факту дарування, та особи, які отримали у подарунок об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також такі, що сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

Отже, якщо обдарований є резидентом, то вартість нерухомого майна, що отримується ним у дарунок від фізичної особи-резидента, який є членом сім’ї обдарованого першого та другого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за нульовою ставкою. Проте, якщо обдаровуваний є нерезидентом (незалежно від ступеня споріднення), то вартість отриманого дарунка оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 1,5%.

Інформацію надано Кременецьким місцевим центром з надання безоплатної вторинної правової допомоги в рамках реалізації загальнонаціонального правопросвітницького проекту «Я МАЮ ПРАВО».

Терен, Тернопільщина, партнерські новини, «Я МАЮ ПРАВО», оподаткування, нерухомість

116

Залишити коментар

  Коментарі Facebook

Схожі матеріали
Інші публікації автора