/ /Особливості оподаткування нерухомості подарованої нерезиденту або нерезидентом

20 Березня 2019, Середа


Фоторепортаж
Гройсман каже, що made in Ternopil Region – то найкраща реклама для Тернопільщини (фоторепортаж)

Фотофакт
Дизель потяг з пасажирами зійшов з рейок на Тернопільщині (фотофакт)

Фотофакт
Тернополяни розпочали сезон екстремального спорту (фотофакт)

Відео
У Бучачі колись знімали кіно (відео)

Тернополяни помічають в потягах «зайців»

Фотофакт
На Тернопільщині знову сміттєвий колапс (фотофакт)

Тернополяни їдуть на останній етап Кубка світу

Це цікаво
20 березня в історії Тернопільщини

На Тернопільщині вчителі та учні озеленили дитячий майданчик (фото)

Великогаївська ОТГ продовжить співпрацю з Національною скаутською організацією «Пласт»

У Шумську активно долучаються до робіт з благоустрою

19 Березня 2019, Вівторок


На Тернопільщині відбулися триденні великопісні реколекції (фото)

Погода
З дахів капає, а за ніс цапає

Ситуація з кором на Тернопільщині не тішить

Фоторепортаж
У Тернополі Володимир Гройсман відверто сказав, що треба «пахать і пахать» (фоторепортаж)

Нову тему для сварок знайшли у Білій, що під Тернополем (фото)

Жителі Тернопілля ліквідовують несанкціоноване сміттєзвалище (фото)

Печери Тернопільщини, можливо, отримають опіку ЮНЕСКО

Тернополянам пропонують поговорити про новий парк

Фотофакт
Тернопільська «Красуня дня»

Як тернополянам перетворити на реальність повернення товару

Відео
Тернопільські студенти-іноземці заспівали українську пісню (відео)

Дорожники приступили до демонтажу мосту, частина якого зруйнувалась

Жахливу дорогу у Ланівцях не ремонтують, бо чекають парламентських виборів?

Тернополянка Руслана Муравська посіла четверте місце на чемпіонаті Світу серед спортсменів з порушеннями слуху

Анонс
Молодий літератор презентуватиме свою збірку у тернопільській книгозбірні

Вчені з’ясували, що допомагає збільшити надої корів (Агроновини)

Фоторепортаж Це цікаво
Велич і тиша: унікальні місця на планеті, де немає ані душі (фоторепортаж)

Тернопільські самбістки привезли з Волині два «срібла»

На Тернопільщина листоноша отримувала пенсію замість померлого чоловіка

Фоторепортаж
Казкове пробудження весни на Тернопільщині (фоторепортаж)

Діти, які постраждали від спалаху кишкової інфекції, знову ходять в садочок

Житель Тернопілля хотів підзаробити на колезі по чарці

На Тернопільщині робитимуть все заради чистої води

Це цікаво
Тернопільським абітурієнтам полегшили підготовку до ЗНО з біології

Це цікаво
Що варто робити тернополянам, коли вони виявили вибухонебезпечний предмет

Від сьогодні заяву про реєстрацію земельної ділянки можна подавати в електронному вигляді

Які тернопільські двори відремонтують цього року? (список)

Фотофакт
Грузинська делегація почала готуватися до Великодня у Кременці (фотофакт)

Фотофакт
У центрі Тернополя патрульні затримали водія «під кайфом» (фотофакт)

Фотофакт
Деякі кременчани не вміють користуватися туалетом (фотофакт)

Фотофакт Це цікаво
На Тернопільщині господиня розводить кучерявих свиней (фотофакт)

Фотофакт
У Кременці електроопора вже тиждень висить на дротах (фотофакт)

Сварка за жінку завершилася реанімаційним відділення

Фоторепортаж
У Тернополі ось-ось розпочнеться головна подія тижня (фоторепортаж)

Фотофакт
На Тернопільщині почали робити незаконні речі (фотофакт)

Фотофакт
На Чортківщині підпалили сміттярку: дим охопив все село (фотофакт)

На Тернопільщині через підпалене сміттєзвалище можуть дістати смертельну хворобу з-під землі (фото)

В Україні стартувала грантова програма для фермерів на понад $90 тисяч (Агроновини)

Фотофакт
В місті на Тернопільщині активно облаштовують тротуари (фотофакт)

Фоторепортаж
Палії сухої трави роблять чималі збитки на Тернопільщині (фоторепортаж)

Фоторепортаж
Міністр екології та природних ресурсів побував у педагогічному університеті (фоторепортаж)

Особливості оподаткування нерухомості подарованої нерезиденту або нерезидентом

Хто не любить отримувати подарунки? Мабуть, такий акт щедрості всім до душі. Отож, договір дарування залишається одним з найбільш популярних цивільних договорів.

Кожен з варіантів відчуження певних видів нерухомості, серед яких і дарування, має свої нюанси, пов’язані з оформленням та їх оподаткуванням.

Одразу слід звернути увагу на те, що дарувальниками нерухомого майна можуть виступати як фізичні особи-резиденти, так і фізичні особи-нерезиденти. Розмір та порядок сплати податків, які вказані особи зобов’язані сплатити є різними.

Згідно із пп. 14.1.122. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України нерезиденти – це:

а) іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;

в) фізичні особи, які не є резидентами України.

Договір дарування обов’язково укладається у письмовій формі та підлягає нотаріальному посвідченню. Право власності на дарунок виникає з моменту його прийняття, зокрема вручення одарованому документів, що засвідчують право власності на майно.

Відповідно до пункту 174.6 статті 174 Податкового кодексу України, майно, одержане платником податку як подарунок, обкладається ПДФО згідно з правилами, встановленими для оподаткування спадщини.

Отож, за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються подарунки від родичів першого та другого ступеня споріднення, від інших категорій осіб за ставкою 5 відсотків, а при наявності статусу нерезидента, будь то дарувальник чи обдарований – за ставкою 18 відсотків.

Відповідальність за правильність розрахунку та перерахування ПДФО до бюджету покладається на платників податків-фізичних осіб, що отримали подарунок. При цьому фізичні особи-резиденти, які отримали дохід як подарунок або спадок, відображають його у річній майновій декларації та вже за її результатом сплачують податок. Фізичні особи-нерезиденти, що отримали подарунок у вигляді нерухомого майна, зобов’язані сплатити ПДФО до нотаріального оформлення договору дарування.

Якщо подарунок у вигляді нерухомості отримує резидент від нерезидента або нерезидент від резидента, то ставка оподаткування такого подарунку обкладатиметься за ставкою 18%.

Про видані свідоцтва про право на спадок та посвідчені договори дарування нотаріуси інформують органи ДФС. Окрім цього, згідно з Податковим кодексом України, нотаріус щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про посвідчення договорів дарування в порядку, встановленому для податкового розрахунку.

Особа, яка отримала подарунок, має зазначити в річній майновій декларації у складі загального річного доходу дохід у вигляді вартості такого майна (оскільки подарунок класифікується органами ДФС як різновид прибутку та підлягає оподаткуванню у випадках, встановлених ПК України). Винятком є нерезиденти, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення факту дарування, та особи, які отримали у подарунок об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також такі, що сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

Отже, якщо обдарований є резидентом, то вартість нерухомого майна, що отримується ним у дарунок від фізичної особи-резидента, який є членом сім’ї обдарованого першого та другого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за нульовою ставкою. Проте, якщо обдаровуваний є нерезидентом (незалежно від ступеня споріднення), то вартість отриманого дарунка оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 1,5%.

Інформацію надано Кременецьким місцевим центром з надання безоплатної вторинної правової допомоги в рамках реалізації загальнонаціонального правопросвітницького проекту «Я МАЮ ПРАВО».

Особливості оподаткування нерухомості подарованої нерезиденту або нерезидентом

Хто не любить отримувати подарунки? Мабуть, такий акт щедрості всім до душі. Отож, договір дарування залишається одним з найбільш популярних цивільних договорів.

Кожен з варіантів відчуження певних видів нерухомості, серед яких і дарування, має свої нюанси, пов’язані з оформленням та їх оподаткуванням.

Одразу слід звернути увагу на те, що дарувальниками нерухомого майна можуть виступати як фізичні особи-резиденти, так і фізичні особи-нерезиденти. Розмір та порядок сплати податків, які вказані особи зобов’язані сплатити є різними.

Згідно із пп. 14.1.122. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України нерезиденти – це:

а) іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;

в) фізичні особи, які не є резидентами України.

Договір дарування обов’язково укладається у письмовій формі та підлягає нотаріальному посвідченню. Право власності на дарунок виникає з моменту його прийняття, зокрема вручення одарованому документів, що засвідчують право власності на майно.

Відповідно до пункту 174.6 статті 174 Податкового кодексу України, майно, одержане платником податку як подарунок, обкладається ПДФО згідно з правилами, встановленими для оподаткування спадщини.

Отож, за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються подарунки від родичів першого та другого ступеня споріднення, від інших категорій осіб за ставкою 5 відсотків, а при наявності статусу нерезидента, будь то дарувальник чи обдарований – за ставкою 18 відсотків.

Відповідальність за правильність розрахунку та перерахування ПДФО до бюджету покладається на платників податків-фізичних осіб, що отримали подарунок. При цьому фізичні особи-резиденти, які отримали дохід як подарунок або спадок, відображають його у річній майновій декларації та вже за її результатом сплачують податок. Фізичні особи-нерезиденти, що отримали подарунок у вигляді нерухомого майна, зобов’язані сплатити ПДФО до нотаріального оформлення договору дарування.

Якщо подарунок у вигляді нерухомості отримує резидент від нерезидента або нерезидент від резидента, то ставка оподаткування такого подарунку обкладатиметься за ставкою 18%.

Про видані свідоцтва про право на спадок та посвідчені договори дарування нотаріуси інформують органи ДФС. Окрім цього, згідно з Податковим кодексом України, нотаріус щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про посвідчення договорів дарування в порядку, встановленому для податкового розрахунку.

Особа, яка отримала подарунок, має зазначити в річній майновій декларації у складі загального річного доходу дохід у вигляді вартості такого майна (оскільки подарунок класифікується органами ДФС як різновид прибутку та підлягає оподаткуванню у випадках, встановлених ПК України). Винятком є нерезиденти, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення факту дарування, та особи, які отримали у подарунок об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також такі, що сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

Отже, якщо обдарований є резидентом, то вартість нерухомого майна, що отримується ним у дарунок від фізичної особи-резидента, який є членом сім’ї обдарованого першого та другого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за нульовою ставкою. Проте, якщо обдаровуваний є нерезидентом (незалежно від ступеня споріднення), то вартість отриманого дарунка оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 1,5%.

Інформацію надано Кременецьким місцевим центром з надання безоплатної вторинної правової допомоги в рамках реалізації загальнонаціонального правопросвітницького проекту «Я МАЮ ПРАВО».

Терен, Тернопільщина, партнерські новини, «Я МАЮ ПРАВО», оподаткування, нерухомість

116

Залишити коментар

  Коментарі Facebook

Схожі матеріали
Інші публікації автора