/ /Особливості оподаткування нерухомості подарованої нерезиденту або нерезидентом

24 Червня 2019, Понеділок


Фотофакт
Герб Тернополя замайорів на найвищій точці світу (фотофакт)

Про безпеку міста подбали представники місцевого самоврядування

Спортивний огляд тижня: тернопільські атлети найкращі в Україні

Відома дата безкоштовної обов’язкової вакцинації домашніх тварин у Тернополі

На Кременеччині вперше проведуть екстрим-ралі 

Тернополяни можуть заробити на подорожах

Фотофакт
У Тернополі можна пограти теніс дешевше (фотофакт)

Вогонь охопив житлову будівлю на Тернопільщині, є загиблий (фото)

Фоторепортаж
Тернопільське «Опілля» допомогло втамувати спрагу рибалкам з різних куточків України (фоторепортаж)

Відео
Тернопільські поліцейські зняли соціальний ролик, який змушує замислитись (відео)

Тернополянам на замітку: невтішні прогнози експертів валютного ринку

Фотофакт
На Тернопільщині скаржаться на розкидану посеред тротуару бруківку (фотофакт)

Водії тернопільських маршруток ігнорують правила

Фотофакт
Мешканці Бучача просять вжити заходів задля їхньої безпеки (фотофакт)

Фотофакт
У Тернополі майже на кожному будинку рекламують наркотики (фотофакт)

Фотофакт
У Тернополі паркуються на пішохідному переході (фотофакт)

Це цікаво
24 червня в історії Тернопільщини

Анонс
Мешканців Хоростківської ОТГ запрошують на День громади

У Зарваниці відбулася Перша проща державних службовців (фото)

Спортсмени з Тернопільщини вибороли путівки на чемпіонат Європи серед молоді

23 Червня 2019, Неділя


Школярі із Тернопільщини побачили щось цікаве (фото)

Погода
Погода у Тернополі 24 червня

У Тернополі свідомо нищать «поліцейських»

Фотофакт
У Ланівцях не припиняють свою діяльність сміттєві хулігани (фотофакт)

Тернополяни не можуть додзвонитись у держустанови

Тернопільським випускникам відкрили секрет балу

Фотофакт
Через лежачого поліцейського біля 11 школи у Тернополі – затори (фотофакт)

Фотофакт
У Тернополі посеред дня рятувальники боролися із пожежею на Руській (фотофакт)

Це цікаво
Неймовірні світлини красивих місць Тернопільщини (фото)

Фоторепортаж
Скромні складові тернопільського минулого (фоторепортаж)

Через травму Дмитро Підручний припинив тренування (фото)

Фотофакт
Тернополян просять допомогти знайти дорогий автомобіль (фотофакт)

На тернополян чекає сюрприз?

Корисні та дієві поради для тернополянок, як привести себе в форму

Це цікаво
Апсайклінг, який варто спробувати. Розповідає тернополянка Катерина Поставська

З липня тернополяни матимуть ще 54 безкоштовні медичні послуги

Фотофакт
У мережі показали, як виглядав залізничний вокзал у Чорткові під час війни (фотофакт)

Відео Фоторепортаж
Сцени для містичного серіалу знімали у кіно-таборі на Тернопільщині (фото)

Ліцензії на зберігання пального знищать фермерів — юрист (Агроновини)

Це цікаво
Залізний трон із «Гри престолів» чортківчанин Віктор Дудяк створив із… паперу (фото)

Це цікаво
Тернополяни можуть організувати відпустку за кордоном за 200 євро

Загадкова смерть молодика із Тернопільщини

Це цікаво
23 червня в історії Тернопільщини

Молодь з Тернопільщини бере участь у геолого-географічних змаганнях (фото)

Тернопільські велосипедисти з львівського велотреку привезли сім медалей

У Бережанах кар’єрні радники допомогли більш як 220 безробітним знайти роботу

22 Червня 2019, Субота


На Тернопіллі зацвіла квітка незнищенності (фото)

Погода
Синоптики знову обіцяють тернополянам дощ

За послуги приватних нотаріусів тернополяни платитимуть менше?

Тернопільщина вирвалася вперед у дуже важливій справі

Для випускниці з селища на Тернопільщині ЗНО відкрило двері в будь-який виш

На Тернопільщині представили сорт пшениці із потенційною врожайністю понад 15 тон (фото)

Особливості оподаткування нерухомості подарованої нерезиденту або нерезидентом

Хто не любить отримувати подарунки? Мабуть, такий акт щедрості всім до душі. Отож, договір дарування залишається одним з найбільш популярних цивільних договорів.

Кожен з варіантів відчуження певних видів нерухомості, серед яких і дарування, має свої нюанси, пов’язані з оформленням та їх оподаткуванням.

Одразу слід звернути увагу на те, що дарувальниками нерухомого майна можуть виступати як фізичні особи-резиденти, так і фізичні особи-нерезиденти. Розмір та порядок сплати податків, які вказані особи зобов’язані сплатити є різними.

Згідно із пп. 14.1.122. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України нерезиденти – це:

а) іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;

в) фізичні особи, які не є резидентами України.

Договір дарування обов’язково укладається у письмовій формі та підлягає нотаріальному посвідченню. Право власності на дарунок виникає з моменту його прийняття, зокрема вручення одарованому документів, що засвідчують право власності на майно.

Відповідно до пункту 174.6 статті 174 Податкового кодексу України, майно, одержане платником податку як подарунок, обкладається ПДФО згідно з правилами, встановленими для оподаткування спадщини.

Отож, за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються подарунки від родичів першого та другого ступеня споріднення, від інших категорій осіб за ставкою 5 відсотків, а при наявності статусу нерезидента, будь то дарувальник чи обдарований – за ставкою 18 відсотків.

Відповідальність за правильність розрахунку та перерахування ПДФО до бюджету покладається на платників податків-фізичних осіб, що отримали подарунок. При цьому фізичні особи-резиденти, які отримали дохід як подарунок або спадок, відображають його у річній майновій декларації та вже за її результатом сплачують податок. Фізичні особи-нерезиденти, що отримали подарунок у вигляді нерухомого майна, зобов’язані сплатити ПДФО до нотаріального оформлення договору дарування.

Якщо подарунок у вигляді нерухомості отримує резидент від нерезидента або нерезидент від резидента, то ставка оподаткування такого подарунку обкладатиметься за ставкою 18%.

Про видані свідоцтва про право на спадок та посвідчені договори дарування нотаріуси інформують органи ДФС. Окрім цього, згідно з Податковим кодексом України, нотаріус щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про посвідчення договорів дарування в порядку, встановленому для податкового розрахунку.

Особа, яка отримала подарунок, має зазначити в річній майновій декларації у складі загального річного доходу дохід у вигляді вартості такого майна (оскільки подарунок класифікується органами ДФС як різновид прибутку та підлягає оподаткуванню у випадках, встановлених ПК України). Винятком є нерезиденти, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення факту дарування, та особи, які отримали у подарунок об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також такі, що сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

Отже, якщо обдарований є резидентом, то вартість нерухомого майна, що отримується ним у дарунок від фізичної особи-резидента, який є членом сім’ї обдарованого першого та другого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за нульовою ставкою. Проте, якщо обдаровуваний є нерезидентом (незалежно від ступеня споріднення), то вартість отриманого дарунка оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 1,5%.

Інформацію надано Кременецьким місцевим центром з надання безоплатної вторинної правової допомоги в рамках реалізації загальнонаціонального правопросвітницького проекту «Я МАЮ ПРАВО».

Особливості оподаткування нерухомості подарованої нерезиденту або нерезидентом

Хто не любить отримувати подарунки? Мабуть, такий акт щедрості всім до душі. Отож, договір дарування залишається одним з найбільш популярних цивільних договорів.

Кожен з варіантів відчуження певних видів нерухомості, серед яких і дарування, має свої нюанси, пов’язані з оформленням та їх оподаткуванням.

Одразу слід звернути увагу на те, що дарувальниками нерухомого майна можуть виступати як фізичні особи-резиденти, так і фізичні особи-нерезиденти. Розмір та порядок сплати податків, які вказані особи зобов’язані сплатити є різними.

Згідно із пп. 14.1.122. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України нерезиденти – це:

а) іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;

в) фізичні особи, які не є резидентами України.

Договір дарування обов’язково укладається у письмовій формі та підлягає нотаріальному посвідченню. Право власності на дарунок виникає з моменту його прийняття, зокрема вручення одарованому документів, що засвідчують право власності на майно.

Відповідно до пункту 174.6 статті 174 Податкового кодексу України, майно, одержане платником податку як подарунок, обкладається ПДФО згідно з правилами, встановленими для оподаткування спадщини.

Отож, за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються подарунки від родичів першого та другого ступеня споріднення, від інших категорій осіб за ставкою 5 відсотків, а при наявності статусу нерезидента, будь то дарувальник чи обдарований – за ставкою 18 відсотків.

Відповідальність за правильність розрахунку та перерахування ПДФО до бюджету покладається на платників податків-фізичних осіб, що отримали подарунок. При цьому фізичні особи-резиденти, які отримали дохід як подарунок або спадок, відображають його у річній майновій декларації та вже за її результатом сплачують податок. Фізичні особи-нерезиденти, що отримали подарунок у вигляді нерухомого майна, зобов’язані сплатити ПДФО до нотаріального оформлення договору дарування.

Якщо подарунок у вигляді нерухомості отримує резидент від нерезидента або нерезидент від резидента, то ставка оподаткування такого подарунку обкладатиметься за ставкою 18%.

Про видані свідоцтва про право на спадок та посвідчені договори дарування нотаріуси інформують органи ДФС. Окрім цього, згідно з Податковим кодексом України, нотаріус щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про посвідчення договорів дарування в порядку, встановленому для податкового розрахунку.

Особа, яка отримала подарунок, має зазначити в річній майновій декларації у складі загального річного доходу дохід у вигляді вартості такого майна (оскільки подарунок класифікується органами ДФС як різновид прибутку та підлягає оподаткуванню у випадках, встановлених ПК України). Винятком є нерезиденти, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення факту дарування, та особи, які отримали у подарунок об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також такі, що сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

Отже, якщо обдарований є резидентом, то вартість нерухомого майна, що отримується ним у дарунок від фізичної особи-резидента, який є членом сім’ї обдарованого першого та другого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за нульовою ставкою. Проте, якщо обдаровуваний є нерезидентом (незалежно від ступеня споріднення), то вартість отриманого дарунка оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 1,5%.

Інформацію надано Кременецьким місцевим центром з надання безоплатної вторинної правової допомоги в рамках реалізації загальнонаціонального правопросвітницького проекту «Я МАЮ ПРАВО».

Терен, Тернопільщина, партнерські новини, «Я МАЮ ПРАВО», оподаткування, нерухомість

116

Залишити коментар

  Коментарі Facebook

Схожі матеріали
Інші публікації автора