Усе про податок на додану вартість (ПДВ) – від реєстрації платника до виписки податкової накладної – достеменно знає начальник управління податків і зборів із юридичних осіб Головного управління ДФС у Тернопільській області Сергій Господарик.

Тож нещодавно він провів у Головному управлінні ДФС в області гарячу лінію, присвячену зазначеним питанням. Найцікавіші запитання і відповіді у Секторі комунікацій Головного управління Державної фіскальної служби (ГУ ДФС) в області запропонували увазі читачів «Терену».

– Якщо послуги надали до початку реєстрації платником ПДВ, чи треба нараховувати на цю суму податкове зобов’язання?

– Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається винятково особам, зареєстрованим як платники ПДВ.

Тому, якщо перша подія (надання послуг) відбулася до дати реєстрації особи як платника ПДВ, податкове зобов'язання із ПДВ при отриманні у 2019 році оплати за послуги, надані у серпні 2018-го, не нараховується.

– Чи має право підприємець, який зареєстрований платником ПДВ, на включення до податкового кредиту сум ПДВ, нарахованих у зв’язку із придбанням легкових і вантажних автомобілів?

– Фізична особа-підприємець, зареєстрована платником ПДВ, при придбанні легкових і вантажних автомобілів має право включити до складу податкового кредиту суму ПДВ із вартості їхнього придбання при наявності належним чином складеної і зареєстрованої податкової накладної.

При цьому фізична особа-підприємець зобов’язана нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), та скласти податкову накладну на дату набуття права приватної власності на такі автомобілі фізичною особою (громадянином) і зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

– Чи має право платник податку на формування податкового кредиту на підставі касових чеків, отриманих протягом дня від кількох суб’єктів господарювання, якщо загальна сума отриманих товарів/послуг не перевищує 200 грн?

– Касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (із визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника) є підставою для нарахування податкового кредиту.

З метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 грн за день (без урахування податку).

– Допоможіть заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної при виправленні помилок у заголовній частині…

– При допущенні помилки у реквізитах заголовної частини податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, що не заважає ідентифікувати здійснену операцію, постачальник (продавець) на дату виявлення такої помилки складає розрахунок коригування до податкової накладної, у якому всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, у якому допустили помилку, заповнюють без помилок.

У цьому разі табличну частину розділів А та Б розрахунку коригування не заповнюють (нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляють). Зауважте, не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної і її порядкового номера.

– Який умовний індивідуальний податковий номер зазначають при складанні розрахунку коригування до податкової накладної, якщо на дату його складання Порядком заповнення податкової накладної такий умовний номер змінили?

– Якщо після складання податкової накладної внесли зміни до діючого порядку заповнення податкової накладної, зокрема - змінили умовні індивідуальні податкові номери, то на дату реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних потрібно зазначати ІПН, який зазначали в такій податковій накладній (тобто без урахування внесених змін).

– Які платники єдиного податку можуть бути платниками ПДВ?

– Платниками ПДВ можуть бути фізичні та юридичні особи платники єдиного податку третьої групи, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3% від доходу, а також сільськогосподарські товаровиробники-платники єдиного податку 4-ї групи.

Фото надані Сектором комунікацій ГУ ДФС в області